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Cuando se constituye una empresa los socios determinan el porcentaje de participación o acciones que cada uno tendrá, según la aportación que realicen.
Conforme avanza el tiempo, se pueden presentar momentos en que los accionistas decidan aumentar su porcentaje de aportación con la adquisición de mas acciones, acto que tiene que estar debidamente acordado a través del acta de asamblea correspondiente.
También pueden tomar la determinación de que uno o varios socios venda sus acciones, y tenga la posibilidad de dictaminar la operación para evitar la retención del 20% de ISR y realizar el cálculo del impuesto, tal y como establece el artículo 215 del RLISR.
Entonces, cuando un accionista aumente su capital, y posteriormente efectúe la venta parcial o total de sus acciones dictaminando la operación, para determinar el impuesto deberá considerar el promedio de las acciones tomando las diferentes fechas de adquisición.