El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó el 15 de noviembre de 2024 la primera versión anticipada de la «Tercera Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024» (RMISC 2024). Este documento introduce un cambio significativo enfocado en la retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en operaciones realizadas por plataformas digitales que depositan pagos en cuentas bancarias en el extranjero.
Contexto de la Modificación
El ajuste principal contenido en esta modificación es la regla 12.2.10., que establece que, a partir del 1 de enero de 2025, las plataformas digitales que actúan como intermediarias en transacciones y que depositan pagos en cuentas extranjeras deberán retener el 100% del IVA aplicable a las operaciones realizadas. Este cambio busca fortalecer la recaudación fiscal en el ámbito del comercio electrónico, especialmente cuando intervienen actores internacionales.
Anteriormente, las disposiciones fiscales en México no abordaban con claridad este tipo de operaciones, lo que generaba vacíos en la regulación. Ahora, con esta nueva regla, se busca establecer un marco normativo que asegure la tributación efectiva de las plataformas digitales, especialmente aquellas que no tienen establecimiento permanente en el país.
Obligaciones de las Plataformas Digitales
Con la entrada en vigor de esta disposición, las plataformas tendrán que cumplir con una serie de responsabilidades específicas. A continuación, se detallan los pasos que deberán seguir:
- Recabar información de los oferentes:
Las plataformas deberán solicitar a los vendedores (oferentes) una manifestación formal que incluya:- Datos de la cuenta bancaria extranjera donde recibirán los pagos.
- Autorización para realizar la retención del IVA sobre las ventas efectuadas.
Esta información podrá ser enviada de manera electrónica, a través de páginas web o aplicaciones, o mediante documentos escritos.
- Declarar y enterar el IVA retenido:
Una vez retenido el IVA, las plataformas tendrán la obligación de reportarlo al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente al cobro de las contraprestaciones. Para ello, deberán utilizar la «Declaración de pago del IVA retenciones por el uso de plataformas tecnológicas». - Emitir un CFDI de retenciones:
Las plataformas tendrán que generar un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de Retenciones e Información de Pagos a los oferentes en un plazo de cinco días hábiles posteriores al cierre del mes. Este CFDI debe incluir el complemento «Servicios Plataformas Tecnológicas», conforme a las especificaciones establecidas por el SAT, y enviarse al correo electrónico registrado del oferente. - Informar al SAT sobre las operaciones:
Adicionalmente, las plataformas deberán proporcionar un informe detallado de las transacciones realizadas, destacando aquellas en las que se aplicó la retención del IVA.
Beneficios y Repercusiones
El IVA retenido por las plataformas digitales puede ser utilizado por los oferentes como un monto a deducir del total del IVA generado por sus actividades mensuales. Esto permite un ajuste fiscal que favorece la liquidez de los contribuyentes, siempre y cuando cumplan con sus obligaciones de manera oportuna.
Por otro lado, esta regulación también representa un reto para las plataformas digitales. Cumplir con los nuevos requerimientos implica ajustes en sus procesos operativos y administrativos, además de garantizar la obtención y manejo adecuado de los datos de los oferentes.
Impacto en el Comercio Digital
La inclusión de estas reglas refuerza la estructura tributaria en el comercio digital, un sector en constante crecimiento. En 2023, el comercio electrónico en México creció un 23%, lo que subraya la necesidad de establecer normativas claras que garanticen una tributación justa y equitativa. Estas disposiciones buscan, además, combatir la evasión fiscal y fortalecer los ingresos públicos.
Conclusión
La modificación a la RMISC 2024 marca un paso importante hacia la regulación efectiva del comercio digital en México. Tanto las plataformas como los oferentes deben adaptarse a estas nuevas disposiciones para garantizar el cumplimiento fiscal. La retención del IVA no solo promueve un marco normativo más sólido, sino que también establece reglas claras para operar en este sector, lo que contribuye a una economía digital más responsable y transparente.