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En México, ciertas actividades están exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo que significa que no están obligadas a recaudar este impuesto. Sin embargo, los contribuyentes involucrados en dichas actividades sí deben aceptar el IVA que se les traslada en los gastos o erogaciones que realizan.
Aunque estos contribuyentes no pagan IVA en sus operaciones, el tratamiento del impuesto en sus gastos es un aspecto relevante. A continuación, se detalla el manejo fiscal del IVA en este contexto.
IVA en Erogaciones Relacionadas con Actividades Exentas
El Artículo 5, fracción V, inciso b) de la Ley del IVA establece que cuando el IVA trasladado o pagado en la importación corresponde a gastos para la adquisición de bienes, servicios o el uso de bienes utilizados exclusivamente en actividades exentas, ese impuesto no será acreditable. Esto significa que el IVA de los gastos relacionados con estas actividades no puede recuperarse a través de acreditamientos fiscales.
Deducibilidad del IVA
El Artículo 28, fracción XV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) aclara que los pagos por concepto de IVA que no sean acreditables podrán ser deducidos, siempre que el gasto o inversión que los originó sea deducible según los términos de la misma ley. En caso de que los gastos no sean deducibles, el IVA tampoco lo será.
Esto implica que, aunque una actividad esté exenta del IVA, si el gasto relacionado con dicha actividad no es deducible conforme a la Ley del ISR, el IVA tampoco podrá deducirse. De esta manera, la deducibilidad del IVA depende de la naturaleza del gasto que lo origina.
¿Cuándo Debe Deducirse el IVA No Acreditable?
Una vez que se determine que el IVA no acreditable puede deducirse, el momento de la deducción dependerá del tipo de gasto y del régimen fiscal del contribuyente, ya sea persona física o moral. Al no tratarse de un IVA acreditable, este impuesto se convierte en un gasto deducible, y debe deducirse al mismo tiempo que el gasto que originó dicho IVA.
En resumen, aunque ciertas actividades en México estén exentas del IVA, los contribuyentes deben gestionar adecuadamente el impuesto en sus gastos y estar atentos a las normativas para aprovechar la deducción en los casos aplicables.